任强:日本房产税占最基层税收42%,香港房产税与年租之和等于一个月房租

原标题:任强:日本房产税占最基层税收42%,香港房产税与年租之和等于一个月房租

编辑/陈贤忠

1月19日下午,搜狐智库举办搜狐有名堂“市值450万亿的中国房地产如何征收房产税”沙龙论坛,中央财经大学财政税务学院任强副院长发表演讲。

任强比较分析日本、韩国和香港的房地产税征收情况:

在日本,市町村的固定资产税占其税收比重很高,据2013年财年数据,高达42%。此外,有土地价格税和土地保有税用于抑制房地产投机。

在韩国,地方财产税实行超额累进税率。综合不动产税征收目的在于抑制地产投机,由韩国中央政府征收后全额返还给地方。

在香港,征收差饷和地租,差饷税率5%,地租税率3%,加总8%,相当于一套房出租,其中一个月的租金作为税收上交政府。

下为任强演讲内容精编:

非常感谢搜狐有名堂。今天我想给大家分享的题目叫《税制结构与房地产税》。

我先简单介绍下税制结构。一个国家到底有哪些税收收入来源呢?一般有三种:所得税、货物劳务税,财产税。关于税,教科书介绍有三个特点:强制性、无偿性和固定性,但在我看来,税收实质是公共事项在公众之间的分担,如何来定分担,就涉及到公平和效益问题。

所得税是累进税,一般来说是归中央政府的。什么叫累进?收入越高,纳税占你收入比重越高。

货物劳务税一般归中间层级的政府,这种税在有些国家具有一定的累退性,意指收入越高,所缴纳的税额占你收入比重是越来越低的。

房产税或房地产税,在绝大多数典型的国家,收入归基层政府,具有一定的累进性。收入越高,所负担的房地产税比重是越高的。

那么关于房地产税有好多种说法,房产税、房地产税、物业税、差饷、财产税等名称,其实都对应一个英文词property tax,只是翻译不一样。

根据OECD(经济合作发展组织)统计,把对存量财产以交易财产所征收的税收算在广义的财产税里面,2010年各国的财产税收入占总收入,美国占比最高,其次是英国、加拿大、韩国、日本等国家。但在很多国家,这个房产税或者财产税占比并不大。

日本是三级政府架构,分别是中央、都道府县以及市町村。

根据2013年财年的一个统计,日本市町村的固定资产税占税收收入总数的比重达42%,如果考虑到上级政府对下级政府的转移支付,固定资产税占地方政府财政收入的比重会降低。

日本的固定资产税是基层政府一个重要的收入来源。

固定资产税税率目前是1.4%,计税依据分为土地和建筑物。

对于土地来说,如果每户住宅占地面积小于二百平米,按照评估价的六分之一征收,面积大于二百平米的,增量部分按照评估价格的31%征收。

建筑物按照评估价格进行征收。

固定资产税在日本的起征点很低,土地的起征点30万亿日元,按照目前的汇率换算,起征点在一万七人民币左右。

住宅的建筑物起征点是20万日元,折合1.1万人民币。

日本除了对每处房子征收固定资产税外,还设置了抑制房地产投机的土地价格税和特别土地保有税。

土地价格税是1992年开始课征的,税基比较窄,收入归于中央。对单价低于三万日元每平米的土地免征。对于首套建筑面积小于一千平米的土地也免征。

特别土地保有税,1973年开征,2003年停征,属于市町村税,在于抑制空置土地的持有。

韩国也是征收两种房产税,一种是对每套房子都征的地方财产税;另一种是只对超过一定标准的房产征收综合不动产税,由韩国中央政府征收后全额返还给地方,分配时考虑各地的财政能力。

地方财产税的计税方法是小于6000万韩元的,按照目前汇率换算,大概36万人民币,税率0.1%;6000万韩元到1.5亿韩元,税率0.15%;1.5亿韩元到3亿韩元,税率0.25%;3亿韩元及以上,税率0.4%。需要注意的是,从2009年起,评估率是60%,也就是,假如市场价是100,征的时候只要掏60作为征税基数。

另外一种综合不动产税,从2005年开征,是为了应对当时韩国的房地产泡沫,调节房价,不是用于筹集财政收入。对少于6亿韩元的免征,超额的按照累进税率进行征收。

香港特别行政区征收差饷和地租。

既然已经征收差饷,为什么还要征地租呢?因为香港土地属于政府,所以政府既要征地租还要征房地产税。

怎么征收呢?差饷税额是应课差饷租值的5%,也就是按房产年租金的5%征收,作为公共服务的税收。

地租是使用政府土地时需要缴纳的使用费,地租是年租金的3%。

差饷和地租加起来,总额是年租金的8%,即一个房子租出去一年,大约一个月的租金收入用于纳税。

谢谢各位!

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