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开曼及BVI经济实质法案给中国企业海外架构带来的挑战和应对之策

原标题:开曼及BVI经济实质法案给中国企业海外架构带来的挑战和应对之策

导语

包括英属维京群岛(以下简称“BVI”)和开曼群岛的一些国家已完成关于实质性活动要求的国内立法,并于2019年1月1日起正式实施。根据法律规定,这些低税国的税务机关应将不符合实质性活动要求的企业信息交换至其直接控股公司、最终控股母公司和最终受益人所在地主管税务局。实质性活动要求可能对在开曼及BVI等低税国设立的各类公司及其整个集团的运营和税负有深远影响。

经合组织报告要求“不征税或仅名义征税的管辖区”引入“实质性活动要求”的规定

根据OECD反税基侵蚀和利润转移15项行动计划第五项的规定,各国应考虑透明度和实质性因素,有效打击有害税收实践旨在创造公平竞争环境,防止将具有地域流动性活动的利润转移到“不征税或仅名义征税”的税收管辖地(“低税地区”),却在当地没有匹配相应的实质。

具体而言,对适用实质性活动要求的税收管辖地、适用实质性活动要求的活动范畴, OECD报告进行了如下明确:

经济实质具体要求

各低税国亦参照了OECD报告进行立法。以开曼为例,为满足实质性活动要求,从事相关活动的相关实体必须在开曼群岛上进行/拥有以下各项:

上述“相关实体”为:

相关实体不包括:

经济实质要求流程图

针对范畴相关实体的判断流程及相关要求为大家汇总了如下流程图:

经济实质法案挑战及应对

开曼及BVI经济实质法案将为拥有以下实体的海外架构带来挑战:

同时,还有机会影响到信息交换及国别报告的实施。

为应对经济实质法案带来的挑战,各企业应当全盘审阅集团控股架构和运营架构,审查转让定价的合规性,充分准备年度报告及相关文件,以及探讨可能的应对措施,包括:

最后,由于各低税国的经济实质法案有待欧盟及OECD审阅,相关法案仍有机会作出修改,企业应继续关注后续发展。

来源:普华永道中国

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