当“高新”遇上“政策”,企业税筹该怎么做?

原标题:当“高新”遇上“政策”,企业税筹该怎么做?

纳税筹划强调整体性,往往从投资伊始就要进行相应的筹划。投资决策中的纳税筹划往往是整体纳税筹划的第一步。投资决策是一个涉及面非常广的概念,从企业的设立到企业运营的整个过程都涉及投资决策的问题。

投资决策中需要考虑的因素非常广泛,其中任何一个因素都有可能对投资决策的最终效果产生影响甚至是决定性的影响,因此,投资决策是企业以及个人的项非常慎重的活动。

企业或者个人进行投资,首先需要选择的就是投资的产业。投资产业的选择需要考虑众多因素,仅就税收因素而言,国家对于不同产业的政策并不是一视同仁的,而是有所偏爱的。

有些产业是国家重点扶持的,而有些产业则是国家限制发展甚至禁止发展的。国家对产业进行扶持或限制的主要手段之一就是税收政策。在税收政策中,最重要的是所得税政策,因为所得税是直接税,一般不能转嫁,国家减免所得税,其利益就直接进入了企业或个人的腰包。

流转税由于是间接税,税负可以转嫁,国家一般不采取间接税的优惠措施,但由于流转税影响产品的成本,减免流转税同样可以刺激相关产业的发展,因此,也有个别间接税优惠措施。

目前,国家通过减免所得税的方式来扶持的产业主要包括以下几个方面:

(1)高新技术产业。根据现行企业所得税政策,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的全业:产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

(2) 农业。根据现行企业所得税政策,企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受上述规定的企业所得税优惠。

(3) 公共基础建设产业。根据现行企业所得税政策,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。

国家重点扶持的公共基础设施项目,是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目,企业从事上述规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起,

第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的目,不得享受上述规定的企业所得税优惠。

【税收筹划案例】

某企业准备投资5000万元用于中药材的种植或者香料作物的种植。预计种植中药材每年可以获得利润总额500万元,种植香料每年可以获得利润总额560万元。假设无纳税调整事项,从纳税筹划的角度出发,企业应选择哪一项目?

由于中药材种植可以享受免税优惠政策,企业投资中药材每年可以获得净利润500万元。

由于香料作物种植可以享受减半征税的优惠政策,企业每年需要缴纳企业所得税:560×25%×50%=70(万元)。净利润:560-70=490(万元)。

种植中药材的利润总额低于种植香料的利润总额,但种植中药材的净利润(即税后利润)高于种植香料的净利润,企业应选择种植中药材。返回搜狐,查看更多

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