公基小考点——《个人所得税法》怎么考?

原标题:公基小考点——《个人所得税法》怎么考?

新《个人所得税法》于2018年8月31日经第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正,本次修改幅度相当大。旧法共十五条,新法共二十二条,增加了七条,具体来说是这样的:新法第八条、第十五条、第十九条,属于新增条款,将旧法第八条改为两条,分别作为新法第九条、第十条,旧法第九条被改为四条,分别作为新法第十一条、第十二条、第十三条、第十四条,因此新法对条文顺序作了相应调整。

这次修改个人所得税法,通过提高减除费用标准,增加专项附加扣除,优化税率结构,在一定程度上会减轻纳税人的税收负担。新法修改之后,对人们的生活带来很大改变,当然,在考试中的比重也会有所改变,那我们就一起看一看《个人所得税》怎么考吧。

一、修改亮点

亮点一:个税起征点上调。综合所得“起征点”(俗称)为每月5000元(6万元/年),比之前的每月3500元有所提高。

亮点二:增加六项专项附加扣除。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出等。

亮点三:新增“综合所得”概念。部分所得首次实行综合征税,将原来分别计税的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得综合征税,适用统一的超额累进税率。相比分类征税,综合征税更显公平。

新个税法第二条规定,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

亮点四:个人所得税的税率适用超额累进税率。个人所得税的税率:

(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);

(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);

(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

亮点五:免征个人所得税。下列各项个人所得,免征个人所得税:

(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(二)国债和国家发行的金融债券利息;

(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

(四)福利费、抚恤金、救济金;

(五)保险赔款;

(六)军人的转业费、复员费、退役金;

(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(十)国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

亮点六:减征个人所得税。有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:

(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(二)因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

二、小试牛刀

1. 2018年6月19日全国人大常委会初次审议的个人所得税修正案草案提出将个税起征点:

A.降低至36000/年 B.提高至48000/年

C.提高至50000/年 D.提高至60000/年

1.【答案】D。解析:2018年6月19日全国人大常委会初次审议的个人所得税修正案草案提出将个税起征点提高至60000/年。故本题答案选D。

2. 王某的下列所得中,需要缴纳个人所得税的有:

A.个人保险所得赔偿5000元

B.购买体育彩票所得收入2000元

C.每月收到的房租2000元

D.每月退休工资5000元

2.【答案】BC。解析:《个人所得税法》第二条规定:下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(七)财产租赁所得;……(九)偶然所得。故房租和彩票所得应当缴纳个人所得税。第四条规定:下列各项个人所得,免征个人所得税:(五)保险赔款;……(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。故保险赔偿、退休工资不需要缴纳个人所得税。故本题答案选BC。

3. 2018年8月,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的规定》。依据该《规定》,下说法正确的是:

A.从2018年10月起,个税免征额为每月5000元

B.计算个税时应扣除三险一金等专项费用

C.子女教支出、赡养老人支出等可作为专项附加项目扣除

D.个人所得税的税率执行从5%到45%的超额累进所得税税率

3.【答案】ABC。解析:2018年8月31日,关于修改个人所得法的决定通过,起征点每月5000元,2018年10月1日起实施新起征点和税率,自2019年1月1日起施行《个人所得税法》,故A选项正确。根据《个人所得税法》第六条第一款第一项规定的专项知除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育,大病医疗、住房货款利息或者住房租金、赡养老人等支出。具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。”故B选项错误,C选项正确。根据《个人所得税法》第三条,个人所得税的税率:(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超累进税率;(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。“故D选项误所述,故本题答案选ABC。

三、模拟考法

1. 新个人所得税法中规定,综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率,此处的综合所得包括:

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

1.【答案】ABCD。解析:新个税法第二条规定,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;……居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税。故本题答案为ABCD。

2. 根据新修订的个人所得税法,下列哪些所得可免征个人所得税:

A.抚恤金 B.军人的转业费

C.保险赔款 D.孤老人员所得

2.【答案】ABC。解析:个税法规定,下列所得免征个人所得税:(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费、退役金;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(10)国务院规定的其他免税所得。D项属于可减免的情形。故本题答案为ABC。

3. 关于专项附加扣除,下列说法正确的是:

A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金5项

B.纳税人及其配偶在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

C.直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元

D.被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满65岁的祖父母、外祖父母

3.【答案】C。解析:专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除而不是5项;纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除;被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母;C项说法正确。故本题答案为C。返回搜狐,查看更多

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