中级会计实务考试知识点:受托代理业务核算

原标题:中级会计实务考试知识点:受托代理业务核算

受托代理业务核算

核算时设置“受托代理资产”和“受托代理负债”科目。

(1)收到受托代理资产为非现金资产时

借:受托代理资产

贷:受托代理负债

其中,受托代理资产的入账价值应当按照以下方法确定:如果委托方提供了有关凭据,应当按照凭据上标明的金额作为入账价值;如果标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大,受托代理资产应当以公允价值作为入账价值;如果委托方没有提供有关凭据的,受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。

在转赠或者转出受托代理资产时:

借:受托代理负债

贷:受托代理资产

(2)收到的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金时

借:现金——受托代理资产

银行存款——受托代理资产

其他货币资金——受托代理资产

贷:受托代理负债

在转赠或者转出时:

借:受托代理负债

贷:现金——受托代理资产

银行存款——受托代理资产

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