BVI经济实质实施条例,企业有哪些注意事项?

原标题:BVI经济实质实施条例,企业有哪些注意事项?

英属维京群岛国际税收管理局在10月份发布了《维京群岛经济实质实施条例》终稿,实施条例为2019年1月1日生效的BVI经济实质法的释义及应用提供了指引。

BVI经济实施实施条例

对现有BVI实体(即2019年1月1日前设立的实体)而言,需要遵从经济实质要求的首个财年为2019年6月30日至2020年6月29日;2019年1月1日及之后设立的BVI实体需要即时遵从经济实质要求,从设立之日起的12个月期间即为首个需要遵从经济实质的财年。

因此,所有BVI实体应当尽快进行自我评估,确定是否需要满足经济实质要求,同时应保留相关的书面文件证明和支持评估结论,包括评估为不适用经济实质要求的结论。此外,股权架构中含有BVI实体的企业集团也应当了解相关的经济实质要求及申报义务,以确保有遵从义务的BVI实体的合规性,避免引发违规处罚。

虽然经济合作与发展组织(以下简称”OECD”)已经完成对BVI国内经济实质立法框架的审阅,并认可其不属于有害税收实践,OECD仍将对其相关国内立法的实施及有效性进行持续的观察。与此同时,实施条例也会根据实施情况和需要进行动态更新,相关企业应对此继续关注。

详细内容

1、BVI经济实质立法及实施条例

以下是BVI截至2019年10月16日发布的经济实质相关立法和实施条例:

2、BVI经济实质实施条例要点

实施条例包括 (1) 经济实质法及BOSS法原文引述,(2) 国际税收管理局根据经济实质法制定的实施条例,以及 (3) 相关释义。其中的部分要点如下表所示:

注意要点

对于现有BVI实体(即2019年1月1日前成立的实体),适用经济实质要求的首个财年为2019年6月30日至2020年6月29日期间。对于新成立的BVI实体(即2019年1月1日及之后成立的实体)而言,适用经济实质要求的首个财年为成立之日起的12个月期间。随着实施条例的发布,在BVI设有实体的企业应尽快了解条例内容及释义,从而着手对BVI实体的评估,及时应对并确保按时履行相关申报义务。

需要注意的是,BVI、开曼、百慕大等广受关注的低税管辖区出台的经济实质法秉承高度相似的立法框架,但在具体细节及实施层面有各自的特点和不尽相同的要求。因此,企业在评估设立在不同管辖区的实体时,需要留意各管辖区法律法规的区别。

与此同时,OECD仍将对相关低税管辖区经济实质国内立法的实施及有效性进行持续的观察,各管辖区的规定和细则的更新调整也将是一个持续的过程,企业应对此继续关注。

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