3个风险点:在“研发费用加计扣除”中,这里最容易犯错!

原标题:3个风险点:在“研发费用加计扣除”中,这里最容易犯错!

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自从2年前,有关部门将科技型中小企业“研究开发费用税前加计扣除”比例提高至75%后,研发费用加计扣除就成了每个企业眼中的“香饽饽”。但研发费用加计扣除对企业财务核算要求较高,是税企双方关注的重点。

然而,3W袋鼠申报多年来服务了上千家企业,我们从中发现,很多企业往往只关注研发费用加计扣除的具体范围,容易忽视其他风险点。

01

应谨慎判断研发活动范围

A公司主营游戏软件开发等业务,在后续管理中发现其某款手游开发项目已经上线运行,累计注册用户近百万,但企业仍将该款手游上线后进行日常维护和简单升级改造的人员人工费、折旧费、无形资产摊销费加计扣除。

袋鼠专家分析:

为减轻企业负担,财税〔2015〕119号文件规定,当税企双方对研发项目产生争议时,由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。

因此,企业判断其研发活动满足文件规定即可执行研发费用加计扣除政策。这一环节是享受税收优惠的基础,企业必须严格按照文件规定判断。

这里说的活动,是“创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动”,个别企业将产品的常规升级或简单集成判断为研发活动,会给企业带来涉税风险。

02

应注意不适用优惠政策的行业

B公司主营电子通讯终端的研发、销售等业务,2016年度终端设备销售收入占比92%,判定属于批发和零售业,但企业仍将研发项目的研发费用加计扣除。

袋鼠专家分析:

财税〔2015〕119号文件明确,批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业等六个行业不适用加计扣除优惠政策;企业研发费用发生当年的主营业务收入,减除不征税收入和投资收益的余额大于50%的企业,不得享受研发费用加计扣除政策。

所以B公司的终端设备销售占比过高,是不能享受研发费用加计扣除政策的。

部分多元化经营的企业往往忽视行业判断要求,认为只要有研发活动即可享受优惠政策,很容易形成税务风险。

03

应正确计算可加计扣除研发费用‍

C公司主营医疗器械的研发、生产等业务,属于国家重点扶持的高新技术企业。企业在归集研发费用时将研发费加计扣除和高新技术企业认定研发费用归集口径相混淆,导致未能准确计算可加计扣除的研发费用。

袋鼠专家分析:

高新技术企业在认定时,要求近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例达到一定要求。

由于大部分享受研发费用加计扣除的企业同时是高新技术企业,财务人员往往将两种研发费用的归集口径相混淆。

随着政策的变化,两者虽然有趋同的发展趋势,但还存在一定的不同。

高新技术企业认定环节研发费用的范围中包含建筑物的折旧费、长期待摊费用等,其他费用扣除比例为20%,委托外部研究开发费用包括委托境外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用等等。

高新技术企业同时享受研发费用加计扣除税收优惠时,需按照各自的口径分别归集、分别设置辅助账,确保核算的准确性。

04

总 结

在申报研发费加计扣除政策的时候,应首先关注程序上的风险:

1.未按规定履行备案手续

2. 未按要求提供留存备查资料或者留存备查资料与实际经营不符

其次,我们需要关注研发费管理与财务核算上的风险。

1. 未按会计制度要求对研发支出进行会计处理

2. 未按照会计准则有关规定区分研究阶段与开发阶段,并将研发支出合理予以费用化或资本化

3. 对研发费用和生产经营费用没有分别核算、准确划分等

第三,是政策适用上的风险。

1. 未准确界定研发活动、研发费用、研发人员等概念,从而准确归集有关费

2. 未对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账、从而分别归集可加计扣除的研发费用

3W袋鼠申报提醒大家,各地税务机关在受理研发费用加计扣除备案申请时,对提交的材料略有差异,建议企业应抓住时机,注意科委鉴定审核的时间,尽早评估自身研发活动及费用,了解当地主管税务机关的具体流程和资料要求,为申报做好准备。

另外,每年汇算清缴期结束后税务机关会开展检查,核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%,这个概率还是比较大的,所以我们企业应高度重视备查资料的严谨性和完备性。

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