【IFRS聚焦:IFRIC实务解答】地下空间使用权

原标题:【IFRS聚焦:IFRIC实务解答】地下空间使用权

国际会计准则理事会副主席Sue Lloyd:尽快将IFRIC议程决定反映在财务报表中。

关于IFRIC

国际财务报告准则解释委员会 (IFRIC) 于2002年3月成立,对国际财务报告准则 (IFRS) 下的实务问题提供解释和指引,并定期发布议题的最终议程决定 (final agenda decision)。

国际会计准则理事会(IASB)于2018年12月的会议中对IFRIC议程决定表达了看法:公司应有足够的时间(sufficient time)实施因IFRIC发布的议程决定而导致的会计政策变更。

2019年3月,IASB副主席Sue Lloyd对上述“足够的时间”做了进一步解读:企业在IFRIC议程决定发布后,应尽快将需要进行的会计政策变更反映在财务报表中。

为此,毕马威推出专栏【IFRS聚焦:IFRIC实务解答】,助您及时了解IFRIC发布的最终议程决定。

IFRIC 议程决定

地下空间使用权

议程最终决定时间:2019年6月

议程背景:

管道运营商(客户)通过支付对价有权将石油管道铺设在地下空间20年。合同规定了铺设管道的地下空间的确切位置和面积(路径、宽度和深度)。土地所有者保留管道上方土地的使用权,但在整个20年的使用期内,土地所有者无权进入或以其他方式改变指定地下空间的使用。

问题:

如何将《国际财务报告准则》应用于地下空间使用权?

IFRIC结论:

议题所述合同包含《国际财务报告准则第16号——租赁》中定义的租赁,理由是:

1. 合同约定了管道的路径、宽度和深度,该指定地下空间在物理上可区分。同时,该土地所有者无权在使用期间替换该地下空间。因此,该地下空间属于一项已识别资产。

2. 该客户获得了因使用指定地下空间20年使用期内所产生的几乎全部经济利益。

3. 客户在20年使用期间内有权主导该指定地下空间的使用。

因此,《国际财务报告准则第16号——租赁》适用于地下空间使用权。

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