消费税法向社会公开征求意见 消费税改革助力消费升级

原标题:消费税法向社会公开征求意见 消费税改革助力消费升级

中国联合商报 记者 刘志 北京报道 12月3日,财政部和国家税务总局就《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(下称《征求意见稿》)向社会公开征求意见。两部门在当日一并公布的关于《征求意见稿》的说明中表示,目前消费税立法条件成熟。《征求意见稿》保持了现行税制框架和税负水平总体不变,但创新之处不少。

消费税改革助力消费升级

两部门在说明中介绍,在制定《征求意见稿》时,延续了消费税基本制度框架,保持制度稳定;将已实施的消费税改革和政策调整内容体现在法律草案中;根据消费税调控特点,授权国务院调整税率。

消费税改革不仅平衡了央地财权,而且助力消费升级,可谓意在深远。

根据《征求意见稿》,消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。消费税实行从价计税、从量计税,或者从价和从量复合计税的办法计算应纳税额。

具体而言,《征求意见稿》对外购应税消费品的10项抵扣政策进行明确,涉及卷烟、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等,对于抵扣凭证管理也做出了相应规定。从现在消费税15个税目来看,缴税的产品主要是影响人类健康及生态环境的产品、奢侈品、不可再生资源、高污染高能耗产品。不难看出,抑制这类产品消费并筹集财政收入,从而引导消费升级,依然是消费税的根本目的。

《征求意见稿》也明确了相关商品的税目税率表。如白酒在生产(进口)环节征税,税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升);金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节按5%征税;乘用车按照汽缸容量,按1%至40%不等的税率征收。上述商品,是消费者最为关切的,尤其乘用车——无论进口车还是国产车,此番《征求意见稿》不仅让消费者明白了车价构成,也给消费者进行了一次税负启蒙。

从现在消费税15个税目来看,缴税的产品主要是影响人类健康及生态环境的产品、奢侈品、不可再生资源、高污染高能耗产品,因此在税负设计上延续了以往水平。毕竟,抑制这类产品消费并筹集财政收入,依然是消费税的根本目的。

《征求意见稿》维持现行税制框架和税负水平总体不变,凸显消费税法法制的延续性,也折射法治层面的更新。更重要的是,虽然消费成为中国经济的主动能,而且人们的消费观也在发生根本变化,消费升级已成大趋势,但是消费税税制的整体框架和税负水平依然处于合理区间。

当然,随着国内外市场形势的变化,消费税也在改革。大规模减税降费后,中央和地方收入都相应减少,尤其是影响到了地方收入。消费税是中央税,为了缓解因为减税降费给地方带来的压力,消费税亟须从中央税调整为中央与地方共享。10月份,国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》,要求后移消费税征收环节并稳步下划地方。就此而言,《征求意见稿》在法治方面的更新为消费税改革提供了法治保障。简言之,消费税改革具有平衡中央和地方财权和事权的重要意义。消费税是中央税,为了弥补地方收入减少,缓解因为减税降费给地方带来的压力,消费税也亟须从中央税调整为中央与地方共享。总之,消费税改革不仅平衡了央地财权,而且助力消费升级。

据业内人士表示,增值税、消费税是现行以暂行条例为依据征收的最大的两个税种,此次消费税法征求意见稿和前不久的增值税法征求意见稿的公布意味着税收立法工作取得了重大进展,是完成“全面落实税收法定原则”任务迈出的关键一步。

根据《征求意见稿》,国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。按照党中央、国务院关于健全地方税体系、中央与地方收入划分改革的有关要求,后移消费税部分消费品征收环节等消费税改革工作一直在推进中。考虑到这些工作在消费税立法后仍将持续,因此需要依法授权国务院组织开展相关试点。

改革仍将继续 未来值得期待

今年10月,国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》中关于后移消费税征收环节并稳步下划地方的思路相互印证,为消费税改革提供了法治保障。同时方案提出,后移消费税征收环节并稳步下划地方。业内专家认为,此举有助于补充地方税收收入来源,进一步健全地方税收体系,同时能引导政府主体关注对于消费市场的扶持,优化营商环境。

对外经济贸易大学财政税务学系系主任毛捷表示:“消费税暂行条例历经26年改革实践,经历数次税制优化,立法条件已经成熟,在加快建立现代财政制度、推进国家治理现代化的关键节点,适时推出消费税立法势在必行。”

实际上,早在营业税改增值税全面实行之时,关于推进消费税改革的讨论就已频频见诸报端。一方面,受稳增长、保民生发展理念推动,大规模减税降费直接导致地方收入减少、发展压力渐增,需要通过税制改革保障地方可持续发展;另一方面,当前国内消费结构日益变化,需要确保现有税收机制可以继续发挥调节作用,持续满足居民消费升级需求,助推产业转型升级。

《征求意见稿》规定,“国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案”。

与此同时,这对地方财政而言也是个好消息。届时,地方政府可以通过优化地区消费环境、吸引人口流入、扩大消费税税基使财政收入持续增长。同时,随着地方政府财政增收,其提高公共产品和服务的质量能力也将越来越强,进而能吸引到更具消费能力的人口流入,实现消费税增收与地区环境建设的良性循环。

消费税立法后,改革仍将继续,未来值得期待。

随着国内外市场形势的变化,消费税也需要改革。一方面是大规模减税降费后,国家税收体制发生了变化,消费税也应适当调整;另一方面,大规模减税降费后,中央和地方收入也相应减少,尤其是影响到了地方收入。

值得注意的是,如白酒在生产(进口)环节征税,税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升);金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节按5%征税;乘用车按照气缸容量,按1%至40%不等的税率征收。上述商品,是消费者最为关切的,尤其乘用车——无论进口车还是国产车,此番《征求意见稿》不仅让消费者明白了车价构成,也给消费者进行了一次税负启蒙。

这一结果在外界看来多少有些出乎意料,因为从今年10月中旬开始,关于白酒消费税的讨论便愈演愈烈,市场对于改革的预期较大。虽然中国酒业协会曾明确表示过,此次消费税改革,白酒并未进入讨论阶段,但市场担忧并未因此减弱,作为今年最热的板块之一,白酒行业的风吹草动都会被市场放大看待。

从政策变化上看,国内白酒消费税经历了四次大的调整。

据了解,中国白酒消费税始于1994年,先后进行了4次调整,最初实行从价率征收,且区分粮食类白酒税率(25%)和薯类白酒税率(15%)。2001年,国家对酒类消费税进行了细化,改为目前执行的“从价税+从量税”的模式,即生产环节销售收入的25%和从量的每公斤1元。到2006年又取消了粮食和薯类白酒的差别税率,统一调整为20%,从量税依然按照1元缴纳。2009年,明确白酒消费税最低计税价格。2017年,进一步加强白酒消费税征收管理,最低计税价格核定比例由之前的“50%至70%”统一调整为60%。

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