财政部、国家税务总局、科技部于11 月3 日联合发布财税[2015]119 号文件，放宽享受的研发活动和费用范围，并对相关事项加以完善，以进一步鼓励企业开展研发活动。119 号文件将自2016 年1 月1 日起执行。以下为研发费用150%加计扣除详解。
研发费用范围
总述：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再额外按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
研发费用八大分类
＊人员人工费 ：人员工资，社保公积金及外聘研发人员的劳务费用
＊直接投入费用 ：
＊折旧费用
＊无形资产摊销
＊新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费用
＊其他相关费用明确项目 ：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
＊财政部和国家税务总局规定的其他费用
研发费用“负面清单”：
不适用行业；
1.烟草制造业
2.住宿和餐饮业
3.批发和零售业
4.房地产业
5.租赁和商务服务业
6.娱乐业
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业
不适用“研发”活动：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
4、对现存产品、服务
技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
5、市场调查研究、效率调查或管理研究。
6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。
执行经验—助力企业获取税收优惠
＊研发项目证明材料搜集
核算研发项目清晰的研发费用明细账；对应的发票原始票据；
科委或者地区级科技部门提供的研发费用项目认定文件
经科委备案的委托研发等合同；
其他税局要求的证照性及项目证明性文件；
＊提醒企业注意的关键点
1、3年内可追溯：
2016年1月1日未及时享受的研发企业，3年内可追溯享受此政策；
2、委托研发：
委托对象 委托对象是否在中国 加计扣除比例 加计扣除方 是否需要提供研发明细表
机构/个人 是 80% 委托方 关联方（是）非关联方（否）
机构/个人 否 0% - -
3、合作开发：各自扣各自的；
4、集团内成员公司合作开发：
按照费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除；
5、最重大的利好
除“不适用行业”外的其他企业的“福祉”：
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
税局权力执行关键点：
1、税局后续管理力度为年度核查率不低于20%；
2、有权利调整研发费用核算不清的企业享受研发费用的金额；
3、有权要求科技部门提供技术鉴定意见；
会计处理建议
研发支出单独核算；按研发项目设置辅助账，准确核算实际发生额。严格区分研发费用和生产经营费用，否则不得实行加计扣除。
1、核算建议：
· 持续研发，多项目研发
设置三级核算项目：研发支出-费用化/资本化支出-研发八类明细费用
辅助核算设置：主要解决不同研发项目费用核算的问题；
说明： 如果仅一个研发项目，则可以不用设置辅助核算；
· 研发项目单一，费用支出频率低
直接在管理费用科目设置（摘要要求明确研发项目）；
通过用excel 表分项目进行辅助统计；标注记账凭证跟踪信息；
2、原始凭证设置建议：
研发费用凭证与其他费用凭证分列；
研发人员工资单独列示；
领用原材料用于研发项目与生产领用分列；
摊销费用，会议费用等均区别其他活动项目分列，并标注清楚具体对应的研发项目；
盈利亏损情况下企业对150%加计扣除政策如何有效把握？
