俄罗斯财政部税务政策司2023年9月6日的第03-15-05/84938号函
税务政策司审查了俄罗斯联邦财政部官方网站于2023年8月24日收到的关于从2023年起对在俄罗斯联邦境内暂住并根据与俄罗斯组织签署的劳动合同工作的中华人民共和国公民征收社会保险缴费的网络申请，内容如下：
《俄罗斯联邦税法》（以下简称《税法》）第420条第1款第1项规定，根据关于特定类型的强制性社会保险的联邦法律，应为在劳动关系范围内，向自然人支付的款项和其他报酬应被视为组织缴纳保险费的范畴（不包括《税法》第419条第1款第2项所述人员的报酬）。
按照2001年12月15日联邦第167号«俄罗斯联邦强制养老保险法»（以下简称“第167号联邦法”）第7条第1款、2006年12月29日联邦第255号联邦«临时丧失劳动能力和与生育相关的强制社会保险法»（以下简称“第255号联邦法”）第2条第1部分，以及2010年11月29日联邦第326号«俄罗斯联邦强制医疗保险法»（以下简称第326号联邦法）第10条1.1款,第1部分，按照2002年7月25日联邦第115号联邦法«外国公民在俄罗斯联邦的法律地位»（以下简称“VKS”）的规定，根据劳动合同在俄罗斯联邦境内临时居住和工作的非高级专家的外国公民属于缴纳强制性养老保险、强制性临时丧失工作能力、生育保险和强制性医疗保险的被保险人。
同时，第167号联邦法第2条、第326号联邦法第2条、第255号联邦法第1.1条和《税法》第7条第1款规定，如果俄罗斯联邦签订的国际条约规定了与这些联邦法和法典规定的规则不同，适用俄罗斯联邦国际条约的规则。
2000年11月3日签订的《俄罗斯联邦政府与中华人民共和国政府关于俄罗斯联邦公民在中华人民共和国境内以及中华人民共和国公民在俄罗斯联邦境内从事临时劳动活动的协定》（以下简称《协定》）第1条第（b）款规定，本协定的有效性适用于：永久居住在中华人民共和国领土上的中华人民共和国公民，根据与俄罗斯联邦法人雇主签订的劳动合同，在俄罗斯联邦境内合法从事临时劳动活动。
依照《协定》第12条第2款的规定，根据与俄罗斯联邦法人雇主签订的劳动合同，在俄罗斯联邦境内从事临时劳动的中华人民共和国公民的养老保险问题，由其常住国国家法律规定。
这些工作人员的强制医疗保险按照工作地国家法律规定由雇主缴纳。
因此，参照《协定》第12条第2款、第255号联邦法第2条第1部分、第326号联邦法第10条的规定，根据与俄罗斯组织签订的劳动合同，在俄罗斯联邦临时居住、从事工作的非高级专家的中华人民共和国公民，不是应缴纳俄罗斯联邦强制性养老保险的被保险人，但属于应缴纳强制性临时丧失工作能力、生育保险和强制性医疗保险的被保险人。
2023年8月4日颁布的第427号《关于对俄罗斯联邦税法典第二部分进行修改》的联邦法，对税法典进行了修改，规定了为自然人支付保险费和其他报酬的付款人支付保险费的程序。根据俄罗斯联邦国际条约的规定，某些类型（单独类型）的强制性社会保险与国家预算外基金相应类型的强制性社会保险预算中的保险费入账标准相关，根据《俄罗斯联邦预算法》（以下简称《预算法》）第146条的规定，从按统一保险费计算的保险费金额中扣除（《税法》第431条第6.2款）。
因此，中华人民共和国公民收入和其他报酬缴纳的保险费，按相应的强制性社会保险类别分别计算：
-临时丧失工作能力和与生育相关的强制性社会保险，数额为《预算法》规定的按统一保险费计算的保险费的8.9%；
-强制性医疗保险，按《预算法》规定的标准，即按统一保险费计算的保险费的18.3%。
同时，上述第427号联邦法规定的为上述外国公民支付保险费的程序适用于自2023年1月1日起产生的法律关系。
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 сентября 2023г. N 03-15-05/84938
Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращение, поступившее на официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации 24.08.2023, по вопросу обложения страховыми взносами с 2023года выплат, производимых гражданам Китайской Народной Республики, временно пребывающим на территории Российской Федерации и работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, и сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и частей 1, 1.1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ), иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, не являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - ВКС), относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.
При этом статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, статьей 2 Федерального закона N 326-ФЗ, статьей 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Кодексом, то применяются правила международного договора Российской Федерации.
Пунктом "б" статьи 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 (далее - Соглашение) предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в частности, на граждан Китайской Народной Республики, постоянно проживающих на территории Китайской Народной Республики, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями - юридическими лицами Российской Федерации.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Соглашения вопросы пенсионного страхования граждан Китайской Народной Республики, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями - юридическими лицами Российской Федерации, регулируются законодательством государства постоянного проживания.
Обязательное медицинское страхование упомянутых работников осуществляется работодателем в соответствии с законодательством принимающего государства.
Таким образом, учитывая положения пункта 2 статьи 12 Соглашения, части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ и статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ, граждане Китайской Народной Республики, не являющиеся ВКС, временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией,не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию в Российской Федерации, но относятся к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации.
Федеральным законом от 04.08.2023 N 427-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Кодекс были внесены изменения, установившие порядок уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, который увязан с нормативами зачисления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов по соответствующему виду обязательного социального страхования, установленными статьей 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс), от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов (пункт 6.2. статьи 431 Кодекса).
Таким образом, суммы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу граждан Китайской Народной Республики исчисляются отдельно по соответствующим видам обязательного социального страхования:
-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере установленного Бюджетным кодексом норматива 8,9 процента от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов;
-на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом норматива 18,3 процента от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов.
При этом установленный упомянутым Федеральным законом N 427-ФЗ порядок уплаты страховых взносов с выплат в пользу упомянутых иностранных граждан распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023года.
来源：俄罗斯联邦税务局返回搜狐，查看更多